Меры наказаний и судебная практика по неуплате налогов физическим лицом
Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом в УК РФ обозначена в соответствующей статье 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов физического лица». Меры ответственности, указанные в статье распространяются не только на физических лиц, но и на частных предпринимателей.
Уклонением от уплаты налогов согласно статье – сокрытие доходов от налогообложения, неуплата транспортного, земельного и других обязательных видов налогов, непредставление в налоговую службу налоговой декларации и соответственно неуплата установленного процента от дохода государству. Уголовную ответственность за налоговое преступление понесет любое дееспособное физическое лицо или частный предприниматель, достигший 16 лет.
Меры наказания за неуплату налогов
В случае неуплаты налогов на сумму свыше 3 тысяч рублей и сроком просрочки свыше 6 месяцев, налоговая служба вправе обратиться в суд с требованием принудительного изъятия долга. За это время вместе с пенями долг значительно возрастет. После удовлетворения иска судом и передачи исполнительного листа в службу приставов, приставы будут иметь право конфисковать средства с банковских счетов, часть заработной платы, имущество должника в счет уплаты долга. Кроме того, должнику обязательно будет присуждена соответствующая тяжести преступления мера наказания:
- Административная – уплата всех долгов в размере, определенном судом.
- Налоговая – уплата всех начисленных судом пеней и штрафов.
- Уголовная – принудительные работы или лишение свободы, уплата штрафов и компенсаций.
Какую меру наказания выбрать суд рассматривает индивидуально для каждого отдельного случая. Но существуют регламентирующийся статьей 198 УК РФ рамки возможных наказаний, в каждом конкретном случае. Так, статья определяет отличия неуплаты налогов и неуплаты налогов в особо крупном размере.
Неуплата налогов грозит следующими мерами наказания:
- Штраф 100-300 тысяч рублей.
- Штраф в размере заработной платы за период 12-24 месяца.
- Принудительные работы или лишение свободы на скор до 12 месяцев.
- Арест на срок до 6 месяцев.
Особо крупным уклонением от уплаты налогов считается если общая сумма задолженности – более 900 тысяч рублей. Здесь предусмотрены более строгие меры:
- Штраф 200-500 тысяч рублей.
- Штраф в размере заработка за период в 18-36 месяцев.
- Принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет.
Также если причина прострочки была уважительной, суд учтет такое обстоятельство как оправдывающее неуплату. К уважительным обстоятельствам относятся:
- Затруднительное финансовое положение семьи виновника (чтобы доказать, нужно предоставить справку о доходах всех членов семьи, а также сведения об обязательных расходах, после вычета которых доходы на одного члена семьи не будут соответствовать прожиточному минимуму).
- Тяжелое состояние здоровья члена семьи, которое требует долгосрочного и дорогостоящего лечения.
- Форс-мажоры (катаклизмы в районе местонахождения плательщика и другие обстоятельства непреодолимой силы).
Чтобы точно подсчитать задолженность государству, необходимо учесть, что у налоговых платежей есть срок давности – 3 года. Если на протяжении установленного срока с вас не взыскали платеж принудительно, этот долг автоматически «сгорает».
Расчет задолженности
Возможность не платить налоги с дохода имеют преимущественно индивидуальные предприниматели, поскольку на обычного работника налоги платит работодатель. Однако, имущественный и транспортный налоги каждый владелец имущества обязан уплатить самостоятельно.
Пени для физлиц обязательно возрастают с каждым днем прострочки. Для их расчета сумма налоговой задолженности умножается на время прострочки и ставку рефинансирования ЦБ РФ.
Судебная практика
Ответчик осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя на протяжении 4 лет и при этом не подавал налоговую декларацию о доходах в ФНС. В ходе судебного следствия был выяснен приблизительный доход ответчика за такой налоговый период, рассчитана сумма налогообложения и начислены пении за указанный налоговый период. При этом был учтен заработок только за 3 года, но не 4 из-за срока давности. До начала судебных заседаний ответчик признал свою вину и оплатил установленную судом сумму. После этого все обвинения были сняты с ответчика.
Но если он повторно не будет выплачивать налоги, помимо указанных мер наказаний будет дополнительно привлечен к уголовной ответственности.